FERNANDEZ MISER, PABLO IGNACIO
El presente manual contiene los temas de desarrollo del Programa oficial establecido para el ingreso, por acceso libre al Cuerpo técnico de hacienda, de acuerdo con la última convocatoria publicada en el Boletín oficial del Estado de 14 de julio de 2022.
Incluye los conceptos adaptados a la prueba del tercer examen, que consta de dos partes, dedicándose la segunda a desarrollar por escrito, en un tiempo máximo de hora y media, un tema extraído al azar entre 28 de los 38 temas de Derecho Financiero y Tributario Español.
Los temas están adaptados, de acuerdo con la normativa propia de cada tributo, destacando los artículos imprescindibles que permitan superar con solvencia el examen que debe realizarse en el plazo de hora y media tal y como exige la convocatoria.
Tercer ejercicio. Constará de dos partes a realizar en una única sesión, siendo ambas eliminatorias:
1.a Parte: Consistirá en la contestación por escrito, en un tiempo máximo de tres horas, a un cuestionario de 24 preguntas de acuerdo con el temario de «Derecho Financiero y Tributario Español» que figura como anexo III.1.4 de esta convocatoria. Entre dichas preguntas se incluirá la realización de supuestos prácticos, tanto de liquidación de Impuestos como de aplicación del resto del Derecho Tributario.
2.a Parte: Consistirá en desarrollar por escrito, en un tiempo máximo de hora y media, un tema extraído al azar de entre los temas del anexo III.1.4 «Derecho Financiero y Tributario Español», excluidos los temas números 1, 2, 3, 17, 21, 27, 28, 32, 37 y 38.
PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN
Quiero aprovechar este breve prólogo para agradecer la acogida de la parte general del tercer ejercicio de técnico de hacienda, que a la hora de escribir estas líneas ha acabado la primera edición y dirigir unas palabras a opositores, abogados, economistas, profesores universitarios, profesionales del Derecho y al editor que ha hecho posible que esta publicación llegue a las librerías y a los interesados en el Derecho Tributario.
Al opositor:
Mi enhorabuena por demostrar la valentía de elegir el camino difícil y optar por el esfuerzo para labrar tu futuro. Tu actividad presente es dura, pero al mismo tiempo gratificante, estás invirtiendo en tu formación. Si consigues ganar la oposición tendrás una magnífica carrera ya sea en la Agencia Tributaria, en el Ministerio, en los Tribunales económico administrativos o incluso en destinos de la unión europea o en las embajadas en el exterior. Pero si no lo logras, te aseguro que habrás obtenidouna gran formación profesional y humana que aumentarán tu valor en cualquier actividad que decidas desempeñar.
Siempre se ha discutido sobre la extensión y calidad del temario de la oposición. Una postura que opta por obras profundas y extensas, con temas de más de cuarenta páginas y otra por meras contestaciones, apenas breves resúmenes o fragmentos de la ley. Esta obra pretende encontrarse en el término medio, tiene lo esencial de cada tema, pero primando siempre al opositor, para facilitarle su labor.
Al abogado, economista, profesor universitario o profesional del Derecho en general:
Tienes en tus manos una obra corta (siendo generosos con el término, ya que hablamos de más de doscientas páginas) en la que se trata la parte especial del Derecho Tributario. El profesor universitario encontrará la particularidad frente a otras obras de Derecho Tributario especial la inclusión de muchos temas de Sistema Aduanero y de Impuestos Especiales.
Los libros y monografías demasiado extensos, casi enciclopédicos, suelen ser voluminosos (no diremos gordos en estos tiempos del lenguaje inclusivo), pero por eso mismo, son poco prácticos y se usan más para decorar las bibliotecas o despachos profesionales que para utilizarlos en la práctica profesional. Por el contrario, espero que este manual te sirva a ti, fiscalista especializado, para consultar cualquier duda sobre la norma vigente, en particular por su actualización a agosto de 2022, y al abogado o economista más generalista, para conocer determinadas instituciones de figuras impositivas como el IRPF, IVA o Impuesto de sociedades de una forma fácil y agradable.
Al editor:
Mi especial agradecimiento por la profesionalidad, cariño y comprensión en todo momento. Cuando empecé a publicar mi primer libro, pensaba en las editoriales como instituciones lejanas, inaccesibles, etéreas. Nunca llegué a pensar que podría utilizar en mi conversación con naturalidad la expresión mi editor refiriéndome a Braulio Bascón.
A Paco Férriz:
La casualidad y el destino han hecho posible que, más de veinte años después me encuentre en Málaga con mi paisano y amigo Francisco Emilio Férriz, técnico de hacienda que actualmente ejerce la labor de profesor conmigo en el Liceo Tributario, para la preparación de técnicos de hacienda. Paco ha trabajado más de veinte años en la Aduana y ha colaborado en alguno de los temas aduaneros y de impuestos especiales, sobre todo, dándome la tranquilidad que transmite su gran experiencia en la materia.
ÍNDICE
Derecho Financiero y Tributario Español
1.4.1 Parte especial
* Nota: No forman parte de la segunda parte del examen los temas 17,21,27,28,32,37 y 38
Tema 18. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I). Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. Sujeción al impuesto: Aspectos materiales, personales y temporales. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen: Rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales
Tema 19. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II): Clases de Renta. Integración y compensación de rentas en la base imponible general y en la base imponible del ahorro. Base liquidable general y del ahorro. Reducciones. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente. Cálculo del impuesto estatal. Gravamen autonómico. Cuota diferencial. Tributación familiar. Regímenes especiales. Declaraciones, pagos a cuenta y obligaciones formales
Tema 20. Impuesto sobre la Renta de no residentes. Ámbito de aplicación. Elementos personales. Sujeción al impuesto. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente y sin él. Gravamen Especial sobre bienes inmuebles de Entidades no residentes
Tema 22. El Impuesto sobre Sociedades (I): Naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Contribuyentes. Exenciones subjetivas plenas y parciales. Base imponible. Concepto y regímenes de determinación. Imputación temporal de ingresos y gastos; limitación a la deducibilidad de gastos y gastos no deducibles; reglas de valoración. Exención para eliminar la doble imposición. Reducciones en la base imponible y compensación de bases imponibles negativas
Tema 23. El Impuesto sobre Sociedades (II): Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo de gravamen y cuota íntegra. Deducciones para evitar la doble imposición. Bonificaciones. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Pago fraccionado. Regímenes tributarios especiales: Especial referencia a los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Gestión del impuesto.
Tema 24. El Impuesto sobre el Valor Añadido (I): Concepto y naturaleza. Ámbito de aplicación. Hecho imponible y supuestos de no sujeción. Exenciones. Lugar de realización del hecho imponible. Sujeto pasivo
Tema 25. El Impuesto sobre el Valor Añadido (II): Devengo. Base imponible. Tipos de gravamen. Deuda tributaria. Liquidación. Deducciones: Requisitos. Régimen de deducciones en sectores diferenciados. Regla de prorrata. Deducciones anteriores al comienzo de la actividad. Devoluciones
Tema 26. El Impuesto sobre el Valor Añadido (III): Regímenes especiales. Gestión del impuesto
Tema 29. Impuestos Especiales (I). Los Impuestos Especiales de Fabricación. Naturaleza y elementos estructurales: Ámbito objetvo, hecho imponible y supuestos de no sujeción, devengo, sujetos pasivos y responsables, Supuestos generales de exención y devolución. Bases y tipos. La circulación en régimen suspensivo y fuera del régimen suspensivo. La importación y la exportación de productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación
Tema 30. Impuestos Especiales (II). Los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas. Impuesto sobre la Cerveza. Impuesto sobre el vino y las bebidas fermentadas. Impuesto sobre productos intermedios. Impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas. Impuesto sobre las labores del tabaco
Tema 31. Impuestos Especiales (III). Impuesto sobre hidrocarburos. Impuesto especial sobre la Electricidad. Impuesto especial sobre el Carbón. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Tema 33. Tributación aduanera (I). La legislación aduanera: fuentes e integración con el Derecho nacional. El procedimiento para dictar decisiones aduaneras. La suspensión, anulación, revocación y modificación de las decisiones aduaneras favorables al interesado
Tema 34. Tributación aduanera (II). El territorio aduanero de la Unión. Obligados tributarios. Deuda aduanera. Naturaleza y tributos que comprende. Lugar de nacimiento de la deuda aduanera. Garantía y recaudación de la deuda aduanera. Extinción de la deuda aduanera. Devolución y condonación de la deuda aduanera
Tema 35. Tributación aduanera (III). Los elementos determinan-es de la deuda aduanera: Arancel aduanero común. El origen de las mercancías. Valor en aduanas
Tema 36. Tributación aduanera (IV). Introducción de mercancías en el territorio aduanero de la Unión: declaración sumaria de entrada. Presentación descarga y examen de las mercancías. Mercancías en depósito temporal. Despacho a libre práctica. Levante de las mercancías. Exportación. Regímenes especiales: de tránsito, de depósito, de destinos especiales y de perfeccionamiento. Abandono y destrucción de mercancías. El control a posteriori de las declaraciones aduaneras
