GALAPERO FLORES, ROSA
Capítulo primero
INTRODUCCIÓN
I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 15
II. ELEMENTOS DEL IRPF QUE AFECTAN AL GRAVAMEN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y MOBILIARIO 16
II.1. Ámbito de aplicación del Impuesto 16
II.2. Concepto de contribuyente en el IRPF 17
II.3. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español. Criterios legales para su determinación 19
II.3.1. La permanencia durante más de 183 días en España 20
II.3.2. El centro de intereses económicos 23
II.3.3. La residencia del cónyuge e hijos menores 24
II.4. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en el extranjero. Funcionarios públicos o titulares de cargo o empleo público españoles en el extranjero 26
II.5. Traslado de la residencia a un paraíso fiscal 27
II.6. Otros supuestos 28
II.7. La cesión del IRPF como elemento necesario para determinar la residencia fiscal 29
II.8. La aplicación del artículo 28.4 de la Ley 22/2009 31
III. DUALIZACIÓN EN EL GRAVAMEN DE LAS RENTAS EN EL IRPF 35
IV. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS IRREGULARES, Y CÓMO AFECTAN A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL 43
Capítulo segundo
FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS
DEL CAPITAL INMOBILIARIO
I. RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO 63
II. GASTOS DEDUCIBLES DE LOS RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO 65
II.1. Intereses de los capitales ajenos invertidos y demás gastos de financiación 65
II.2. Los gastos de reparación y conservación 67
II.3. Los tributos y recargos no estatales 70
II.4. Los saldos de dudoso cobro 71
II.5. Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales 72
II.6. Gastos por la formalización de contratos y defensa jurídica 72
II.7. Primas de contratos de seguro 73
II.8. Cantidades destinadas a servicios o suministros 74
III. CANTIDADES DESTINADAS A LA AMORTIZACIÓN DEL INMUEBLE 74
IV. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LOS GASTOS: BIENES INMUEBLES EN EXPECTATIVA DE ALQUILER 82
V. REDUCCIONES 87
V.1. Reducciones por arrendamiento de vivienda 88
V.2. Reducciones por rendimientos con un período de generación superior a dos años y los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo 98
VI. RENDIMIENTO EN CASO DE PARENTESCO 98
VII. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS 99
VIII. CRITERIOS DE INDIVIDUALIZACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO 109
Capítulo tercero
TRIBUTACIÓN DE LA VIVIENDA
II. EL GRAVAMEN DE LA VIVIENDA EN NUESTRO SISTEMA IMPOSITIVO 117
III. DETERMINACIÓN DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO PARA EL SUPUESTO DE ALQUILER DE LA VIVIENDA 119
IV. TRANSMISIÓN DE VIVIENDA 121
Capítulo cuarto
REGULACIÓN TRIBUTARIA DE DETERMINADAS SITUACIONES JURÍDICAS INMOBILIARIAS. GRAVAMEN EN EL IRPF DE LA VIVIENDA SITUADA EN UN CONJUNTO HISTÓRICO
I. INTRODUCCIÓN 133
II. CUANDO LA VIVIENDA SITUADA EN EL CONJUNTO HISTÓRICO CONSTITUYE LA VIVIENDA HABITUAL DE SU TITULAR 133
III. REGLAS ESPECIALES DE IMPUTACIÓN TEMPORAL APLICABLES A LA VIVIENDA SITUADA EN UN CONJUNTO HISTÓRICO 135
IV. DEDUCCIÓN POR ACTUACIONES PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN DEL PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL Y DE LAS CIUDADES, CONJUNTOS Y BIENES DECLARADOS PATRIMONIO MUNDIAL 135
Capítulo quinto
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
I. INTRODUCCIÓN 141
II. RÉGIMEN JURÍDICO DEL GRAVAMEN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO EN IRPF 146
II.1. Rendimientos del capital. Definición 147
II.2. Clases de rendimientos de capital mobiliario 153
II.2.A. Gravamen de los rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad 154
II.2.B. Gravamen de los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios 170
II.2.C. Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales 216
II.2.D. Rendimientos del ahorro que son gravados como rendimientos del trabajo personal 222
II.2.E. Otros rendimientos del capital mobiliario 229
II.2.F. Los derechos de imagen como rendimientos del capital mobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 232
II.3. Supuestos que no se consideran rendimientos del capital mobiliario 256
III. DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE CAPITAL MOBILIARIO GRAVABLE: GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES 257
IV. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO 266
V. DEDUCCIONES Y EXENCIONES APLICABLES A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO 267
VI. RENTAS EN ESPECIE, NORMATIVA APLICABLE A LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO 269
VII. CONCLUSIONES 292
BIBLIOGRAFÍA 305
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es, sin duda, el tributo más importante del sistema impositivo español; cada uno de los hechos imponibles que lo integran adquiere una relevancia decisiva, tanto a nivel recaudatorio, como por el número de contribuyentes a los que afecta. Dentro de los distintos tipos de hechos imponibles que integran el IRPF, los rendimientos de capital, en sus dos modalidades, inmobiliario y mobiliario, es una fuente de renta de gran trascendencia tributaria; especialmente el gravamen de los rendimientos del capital mobiliario por cuanto atesora gran complejidad, porque es una fuente de renta que debido especialmente al movimiento financiero debe abarcar la regulación de situaciones muy diversas. En esta monografía abordamos el tratamiento fiscal de ambos tipos de rendimientos de capital, en un trabajo exhaustivo y detallado de análisis e interpretación de la doctrina, la jurisprudencia y las resoluciones de los distintos tribunales con jurisdicción sobre la materia.
