PRINCIPIOS JURÍDICOS DEL PROCEDIMIENTO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Esta obra se caracteriza por ser un análisis científico y sistemático de "los principios jurídicos del procedimiento de aplicación de los tributos".

Se utiliza está denominación porque que se pretende la unidad y simplicidad del procedimiento tributario, con el doble objetivo de facilitar la confianza y facilidad de los obligados tributarios y la eficacia de la Administración. Por otra parte se trata de una terminología próxima a la actuación administrativa tributaria, que en alguna medida se encuentra en la normativa.

En el estudio se ha partido de una pluralidad metodológica sirviéndose de distintos criterios e instrumentos que van desde un planteamiento histórico hasta el uso alternativo del derecho, extrayendo los mejores resultados. En este cometido se ha tenido muy en cuenta la unidad del Derecho y la especialidad de las distintas ramas jurídicas. Por ello se ha ponderado la particularidad de la metodología tributaria, que se ha tratado de encauzar en los denominados esquemas estático (de la relación jurídica tributaria) y dinámico (del procedimiento tributario).

Inicialmente se parte del concepto jurídico de principio, así como del de procedimiento, ambos esenciales para el objeto de este trabajo.
En el ámbito de los principios tributarios se ha distinguido la justicia material de la justicia formal, delimitando el significado y fundamento de los principios propios de cada una de ellas.

Los principios de justicia material son lo básico y fundamental de la materia tributaria, ofreciendo los principios del procedimiento tributario un carácter instrumental, si bien necesarios para lograr la mayor efectividad de aquellos.

Atendiendo a la unidad del Derecho y especialmente a la del Derecho Público (CE y LRJAPPAC), se destaca la gran diferencia de principios informadores del procedimiento administrativo común y del procedimiento tributario, no obstante, seréste un procedimiento administrativo por razones subjetivas (Administraciones públicas), por el objeto y contenido (materia que afecta directamente a Entes públicos: Estado, CCAA, EELL y entes institucionales), y por el fin perseguido (la protección de los intereses generales). Por lo cual se llega a plantear el tema de si el Derecho Tributario en general y particularmente en lo que se refiere al procedimiento tributario es una rama jurídica especial o excepcional.

Varias razones inducen a lo segundo, tanto desde el punto de vista institucional por romper radicalmente con diversos principios constitucionales (de unidad de procedimiento, de descentralización, desconcentración, coordinación y cooperación administrativas, principalmente), cuanto por los componentes orgánicos y disfunciones que ofrece el procedimiento tributario (la anormal integración de los órganos de gestión e inspección, la diversidad de procedimientos, la prolongación temporal de los mismos, la indefinida sucesión de trámites y procedimientos, el automatismo penal que se produce, entre otras cuestiones).