EL DESCONOCIMIENTO DE OPERACIONES VINCULADAS EN EL MARCO DEL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA DEL ARTÍCULO 18 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

CAPÍTULO 1. EL MARCO NORMATIVO EN EL QUE SE INSERTAN LOS AJUSTES TRANSACCIONALES EN ESPAÑA: EL ARTÍCULO 18 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA RED ESPAÑOLA DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

1. Breve referencia al funcionamiento de la normativa sobre operaciones vinculadas en España

2. La naturaleza y finalidad del principio de plena competencia. Una ficción de contornos difusos

3. Los Convenios de Doble Imposición suscritos por España establecen limitaciones que afectan a la normativa interna sobre precios de transferencia y a la realización de ajustes transaccionales

4. Las Transfer Pricing Guidelines como herramienta interpretativa de la norma española sobre operaciones vinculadas y de los Convenios de Doble Imposición suscritos por España

CAPÍTULO 2. AJUSTES TRANSACCIONALES. CONCEPTO, EVOLUCIÓN E INSERCIÓN EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA

1. Definifición del concepto “ajustes transaccionales”

2. Clases de ajustes transaccionales

3. Origen y desarrollo de la práctica de los ajustes transaccionales

4. Ajustes transaccionales en la normativa española. Artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y red Española del Convenio de Doble Imposición

CAPÍTULO 3. DETERMINACIÓN DE LOS HECHOS Y CALIFICACIÓN COMO ETAPAS PREVIAS A LA REALIZACIÓN DE AJUSTES TRANSACCIONALES

1. La determinación de los hechos no admite la realización de ajustes transaccionales

2. La compatibilidad del ajuste transaccional con la institución de la calificación y con medidas referidas a supuestos de recalificación

3. La relevancia de la distinción entre instrumentos para la determinación de los hechos y reblas para la calificación de las rentas

CAPÍTULO 4. DEFINICIÓN DE LOS LÍMITES AL ALCANCE Y APLICACIÓN DE LOS AJUSTES TRANSACCIONALES

1. Ámbito de aplicación en las Transfer Pricing Guidelines de 2010 y 2017

2. Propuesta para la definición del ámbito de aplicación: la imposibilidad de acometer el análisis de comparabilidad de manera adecuada

CAPÍTULO 5. CONSECUENCIA DE LA APLICACIÓN DE AJUSTES TRANSACCIONALES: MÍNIMA INTERVENCIÓN POSIBLE

1. Falta de una adecuada definición de la delimitación de la consecuencia de la realización de ajustes transaccionales en las Transfer Pricing Guidelines de 2010 y 2017

2. La definición de la alternativa adecuada a partir de parámetros objetivos

3. La carga de la prueba. Un elemento esencial para la adecuada realización de ajustes transaccionales respetando el principio de plena competencia

CONCLUSIONES

JURISPRUDENCIA

BIBLIOGRAFÍA