IBERLEY, DEPARTAMENTO DE DOCUMENTACIÓN
1. Las sociedades holding
1.1. El ciclo completo de la tributación de una renta. La dicotomía IRPF e IS. La persona física y empresario
1.2. Por qué una sociedad holding
1.3. Concepto de sociedad holding
1.4. Diferencia con una sociedad patrimonial
1.5. Objeto de una sociedad holding
1.6. Recursos: estructura mínima y administrador
1.7. Creación de una sociedad holding
2. La patrimonialidad sobrevenida
2.1. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en el IS
2.2. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en IP e ISD
2.3. El destino de los dividendos y sus consecuencias fiscales: activos afectos y no afectos
3. Los ingresos de una sociedad holding
3.1. Ingresos por gestión de la participación, por administrar las participadas, por prestación de servicios concretos y por servicios comunes
3.2. Ingresos por dividendos
3.3. Ingresos por venta de participaciones
3.4. Operaciones vinculadas
4. Grupo
4.1. Concepto mercantil
4.2. Concepto fiscal en IVA
5. Problemática de las retribuciones del socio en su calidad de administrador y/o por funciones ejecutivas
5.1. La retribución del socio en su calidad de administrador de la sociedad holding. IRPF, IS e IVA
5.2. La retribución del socio por la prestación de servicios en la sociedad participada. IRPF, IS e IVA
5.3. La retribución de la sociedad holding en su condición de administradora de la participada. IRPF, IS e IVA
5.4. Exención en el IP y reducción en el ISD
Las sociedades holding y la estructura de grupo a la que dan lugar se presentan como una interesante herramienta de reestructuración empresarial, que puede suponer ventajas, pero también inconvenientes. Por ese motivo, esta guía dedica su primer apartado a profundizar sobre el concepto, objeto y recursos de este tipo de entidades, sus diferencias con las sociedades patrimoniales o las principales vías de creación; así como a profundizar sobre los motivos que pueden llevar a su creación, con especial referencia a las ventajas fiscales que habitualmente se le atribuyen, que son objeto de un análisis crítico teniendo en cuenta el ciclo completo de las rentas, desde que se obtienen hasta que ingresan en el patrimonio de las personas físicas que tienen la titularidad real.
A partir de ahí, se desgranan las implicaciones fiscales básicas del holding (y, en particular, de las sociedades holding que están a su cabeza) en diferentes planos. Se aborda la problemática de la patrimonialidad sobrevenida y sus consecuencias en IS, IP e ISD; el tratamiento fiscal de los principales ingresos que puede obtener una holding (por gestión o administración de las filiales, dividendos, plusvalías, etc.); el régimen de operaciones vinculadas y los conceptos de grupo, tanto a nivel mercantil como a nivel fiscal (IS, IVA).
Asimismo, se trata la controversia que puede existir en torno a las retribuciones del socio en su calidad de administrador y/o por otras funciones en la holding o en el grupo, con sus implicaciones en los principales impuestos. Entre otros supuestos, por ejemplo, se aborda aquel en el que la holding actúe como administradora de las filiales y designe a alguno de sus propios administradores para ejercer las funciones del cargo. Al hilo de todo ello, además, se estudian los requisitos para la exención en IP por tenencia de participaciones y para la reducción en ISD en caso de transmisión lucrativa de las mismas.
Todo ello, como es habitual en las guías Paso a Paso, se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, con constantes referencias a sentencias y resoluciones administrativas de interés, y con inclusión de respuesta a cuestiones o dudas frecuentes en la práctica.
