LA CONSTRUCCIÓN JURISPRUDENCIAL DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

Presentación 19
PEDRO M. HERRERA
Capítulo 1
La buena administración en el laberinto de la efectividad
del Derecho de la Unión Europea
JOAQUÍN SARRIÓN ESTEVE
1. INTRODUCCIÓN 26
2. SOBRE LA RELEVANCIA DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA PARA GARANTIZAR SU EFECTIVIDAD, EN PARTICULAR SOBRE EL PRINCIPIO DE PRIMACÍA 29
3. LA PROYECCIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA 33
4. CONCLUSIONES 42
5. RECURSOS BIBLIOGRÁFICOS 43
Capítulo 2
La creación jurisprudencial de excepciones
a la vía administrativa previa de revisión en materia tributaria
por aplicación del principio de buena administración
ROSA LITAGO LLEDÓ
1. EL AUGE DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN Y EL RIESGO DE CREACIÓN DE DERECHO POR EL TRIBUNAL SUPREMO EN RELACIÓN CON LA VÍA ADMINISTRATIVA PREVIA DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA 46
2. CUESTIONES EN TORNO A LA INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL DE LOS ARTS. 25 Y 69.C) LJCA Y SU APLICACIÓN EN EL ÁMBITO DEL DERECHO TRIBUTARIO 51
3. LA CONFIGURACIÓN JURISPRUDENCIAL DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 56
3.1. Doble perspectiva y ausencia de novedad en el ordenamiento jurídico español 56
3.2. El principio de buena administración como “derecho fundamental a la tutela administrativa” y posible fundamento de excepciones jurisprudenciales a la exigencia de agotar la vía administrativa previa de revisión en materia tributaria 59
4. EL PROBLEMA DE LAS DISCREPANCIAS ENTRE EL AUTO DE ADMISIÓN DEL RECURSO DE CASACIÓN Y LA SENTENCIA QUE DECIDE EL RECURSO 62
4.1. Perspectiva general y criterio del Tribunal Supremo 62
4.2. El cambio de argumentación jurídica de la sentencia respecto del auto de admisión y el olvido de determinadas normas que debían ser objeto de interpretación 66
4.3. La ausencia de novedad de la Jurisprudencia fijada por el Tribunal Supremo: ¿supone la pérdida del interés casacional? 70
5. ALGUNAS CONCLUSIONES 73
6. BIBLIOGRAFÍA 76
Capítulo 3
¿Es necesario delimitar el alcance del concepto
del principio de buena administración?
IRUNE SUBERBIOLA GARBIZU
1. PUNTO DE PARTIDA: FUNDAMENTOS DEL PRINCIPIO 79
2. DELIMITACIÓN NORMATIVA DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 81
3. DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO POR PARTE DE LA DOCTRINA 85
4. DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO VÍA PRETORIANA 86
4.1. Buena administración como sinónimo de diligencia debida y buen gobierno 87
4.2. Buena administración como reflejo de otros principios ya consagrados 91
4.3. Cuestiones que se suscitan de esta jurisprudencia encontrada 94
5. LA INTERPRETACIÓN DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN POR LOS TRIBUNALES NACIONALES A LA LUZ DEL DERECHO EUROPEO 96
6. CONCLUSIONES 100
7. BIBLIOGRAFÍA 102
Capítulo 4
La relevancia en el ámbito tributario del principio
de buena administración a raíz de su conceptualización
en la jurisprudencia
ANTONIO JOSÉ RAMOS HERRERA
1. INTRODUCCIÓN 103
2. CONTEXTUALIZACIÓN DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 105
3. LA CONSTRUCCIÓN DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO 107
4. CONSIDERACIONES FINALES 112
5. BIBLIOGRAFÍA 115
Capítulo 5
La buena administración en la jurisprudencia del Tribunal
de Justicia de la Unión Europea: significado y exigencias derivadas
de su aplicación en los procedimientos tributarios
JOSÉ ANTONIO CORTÉS TORRES
1. UNA APROXIMACIÓN AL CONCEPTO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 117
2. PROYECCIÓN DE LA CARTA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA UNIÓN EUROPEA 131
3. CONEXIÓN ENTRE BUENA ADMINISTRACIÓN Y DERECHO DE DEFENSA 137
4. APLICACIÓN EFECTIVA DE LA BUENA ADMINISTRACIÓN POR EL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA 143
4.1. Derecho a recibir un trato imparcial, equitativo y dentro de un plazo razonable 144
4.2. Derecho a ser oído 146
4.3. Derecho de acceso al expediente 147
4.4. Obligación de motivar las decisiones 149
5. CONCLUSIÓN 151
6. BIBLIOGRAFÍA 156
Capítulo 6
La motivación de actos tributarios como obligación preexistente
al principio de buena administración
YERAY VILLEGAS ALMAGRO
1. UNA APROXIMACIÓN AL CONCEPTO DE «BUENA ADMINISTRACIÓN» 166
2. NATURALEZA Y ALCANCE DEL PRINCIPIO-DERECHO DE UNA BUENA ADMINISTRACIÓN 171
3. LA PROYECCIÓN DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN EL ACTUAL SISTEMA DE RELACIONES JURÍDICO-TRIBUTARIAS 175
4. LA MOTIVACIÓN DE ACTOS: ¿ELEMENTO CONFIGURADOR O DEBER PREEXISTENTE AL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN? 179
5. CONCLUSIONES 184
6. BIBLIOGRAFÍA 186
Capítulo 7
El ruido que no cesa: las notificaciones electrónicas y los derechos y garantías de los obligados tributarios
JULIA MARÍA DÍAZ CALVARRO
1. INTRODUCCIÓN. PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN, DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Y NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS 191
2. ALGUNOS ASPECTOS CONTROVERTIDOS DE LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS Y SU INCIDENCIA EN LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS ADMINISTRADOS 197
3. LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA DE LA COMUNIDAD VALENCIANA 1928/2020: EL INDISPENSABLE CONSENTIMIENTO A LA RECEPCIÓN DE NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS 201
4. LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 147/2022, DE 29 DE NOVIEMBRE Y LA VULNERACIÓN DE LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA EN EL ÁMBITO ADMINISTRATIVO 205
5. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS 208
6. BIBLIOGRAFÍA 210
Capítulo 8
Buena administración y regularización íntegra de la situación
de los obligados tributarios
LAURA SOTO BERNABEU
1. INTRODUCCIÓN 213
2. EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN COMO FUNDAMENTO PARA UNA REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA 218
3. LAS EXIGENCIAS DEL PRINCIPIO DE REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 223
3.1. La creación jurisprudencial del principio por el Tribunal Supremo y su consolidación en el seno del procedimiento inspector 224
3.2. La eficacia expansiva del principio y el reconocimiento de su aplicación en los procedimientos de gestión tributaria 230
4. CONSIDERACIONES FINALES 237
5. BIBLIOGRAFÍA 239
Capítulo 9
La doctrina del Tribunal Supremo y el TEAC sobre el principio
de buena administración y su efecto sobre los procedimientos
tributarios de aplazamiento y fraccionamiento del pago
y apremio
NORA LIBERTAD RODRÍGUEZ PEÑA
1. INTRODUCCIÓN 244
2. CUESTIONES PRELIMINARES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO Y SOBRE EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO 245
3. EL INTERÉS CASACIONAL DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO DE 15 DE OCTUBRE DE 2020 Y SU VINCULACIÓN CON EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN Y BUENA FE: LA SUJECIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL ART. 9 CE 251
4. LOS EFECTOS DEL CAMBIO DE DOCTRINA DEL TRIBUNAL SUPREMO EN LOS PROCEDIMIENTOS DE APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO Y APREMIO Y SU ALCANCE AL TEAC 261
5. REFLEXIONES FINALES 262
6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 263
Capítulo 10
El principio de ¿buena administración? en el inicio
del procedimiento sancionador ante la pendencia de liquidación
en sede inspectora
GUILLERMO SÁNCHEZ-ARCHIDONA HIDALGO
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: UN MODUS OPERANDI CUESTIONABLE, RATIFICADO POR EL TS 265
2. EL CRITERIO JURISPRUDENCIAL ASENTADO EN LA ÍNCLITA STS DE 23 DE JULIO DE 2020 269
3. ¿LAGUNA O INTERPRETACIÓN LITERAL DE LA NORMA? SOBRE EL 208 Y 209 LGT Y LA ATRIBUCIÓN DE POTESTADES 272
4. ¿QUÉ PAPEL TIENE EL PBA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA NATURALEZA Y OBJETO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR? 274
4.1. ¿El principio de buena administración puede corregir interpretaciones literales ‘’injustas’’? 278
4.2. Modulación del PBA en función del tipo de procedimiento sancionador 280
5. ALGUNAS NOTAS FINALES 282
6. BIBLIOGRAFÍA 284
Capítulo 11
Incidencia del principio de buena administración
en el funcionamiento de la vía económico-administrativa
JOSÉ MIGUEL MARTÍN RODRÍGUEZ
1. EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN HA LLEGADO PARA QUEDARSE 287
2. LA VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA, CALDO DE CULTIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 290
3. EL PRINCIPIO DE PERSONALIDAD ÚNICA DE LA ADMINISTRACIÓN Y SUS EFECTOS EN EL DIES A QUO DE LOS PLAZOS 295
4. EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LAS RESOLUCIONES ESTIMATORIAS POR RAZONES MATERIALES 298
5. EL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LAS RESOLUCIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS EN EL CASO DE ANULACIÓN POR RAZONES FORMALES 302
6. LA INADMISIBILIDAD DE UN RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO POR FALTA DE AGOTAMIENTO DE LA VÍA ADMINISTRATIVA FRENTE A RESOLUCIONES PRESUNTAS 309
7. LA RESOLUCIÓN DE RECLAMACIONES POR UN TEAR INCOMPETENTE PORQUE HAN SIDO DIRIGIDAS, PER SALTUM, AL TEAC 313
8. CONCLUSIONES 315
9. BIBLIOGRAFÍA 317
Capítulo 12
Incidencia del principio de buena administración
en la gestión compartida de los tributos locales
JOAQUÍN JESÚS POLO CAÑAVATE
1. INTRODUCCIÓN 319
2. ALCANCE DEL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO LOCAL. ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL 321
2.1. Posibilidad de impugnar el valor catastral que sirvió para la determinación de la base imponible de una liquidación del IBI mediante la impugnación de esa misma liquidación. Comentario a la sentencia TS 579/2019, de 19 de febrero de 2019. 325
2.1.1. Concepto jurisprudencial de la «gestión dual» 325
2.1.2. Comentario a la sentencia TS 579/2019, de 19 de febrero de 2019 329
2.2. Elaboración del novedoso concepto de la «firmeza condicionada» de las liquidaciones de IBI. Comentario de la sentencia del TS 966/2020, de 18 de mayo de 2020 332
2.3. Fijación de una fecha de efectos fiscales diferente de la fecha de efectos catastrales de los acuerdos recaídos en los procedimientos catastrales de subsanación de discrepancias. Comentario de la sentencia del TS 1970/2020, de 3 de junio de 2020 337
3. CONCLUSIÓN 346
4. BIBLIOGRAFÍA 348
Capítulo 13
Procedimientos extraordinarios de revisión de actos
desfavorables: ¿dónde están las llaves?
RAFAEL SANZ GÓMEZ
1. INTRODUCCIÓN 351
2. LA REVISIÓN DE OFICIO DE ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS 354
2.1. La revisión de actos que resulten contrarios al derecho de la Unión Europea 354
2.2. Revisión de actos en ausencia del principio de efectividad del derecho de la Unión Europea 359
2.3. Invalidez sobrevenida antes de la ejecución completa del acto 364
3. LA REVISIÓN A INSTANCIA DE PARTE: ¿LA REVOCACIÓN COMO MECANISMO INSTRUMENTAL PARA LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS? 367
4. PROPUESTAS PARA CONCILIAR EL CARÁCTER EXTRAORDINARIO DE LOS MEDIOS DE REVISIÓN DEL ARTÍCULO 216 LGT CON EL DERECHO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 370
5. BIBLIOGRAFÍA 378
Capítulo 14
Principio de buena administración y evaluación
de políticas públicas
JULIO CÉSAR MUÑIZ PÉREZ
1. INTRODUCCIÓN 381
2. PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 382
3. EVALUACIÓN DE POLÍTICAS PÚBLICAS 387
4. LA EVALUACIÓN DESDE LA UNIÓN EUROPEA 395
5. EVALUACIÓN Y PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN 400
6. PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN Y EVALUACIÓN DE POLÍTICAS PÚBLICAS EN EL ÁMBITO DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO 405
7. CONCLUSIONES 408
8. BIBLIOGRAFÍA 410

Esta obra colectiva realiza un análisis profundo y actualizado de la formulación del principio de buena administración en el ámbito tributario por parte de la jurisprudencia, con especial énfasis en la del Tribunal Supremo español. Estudia su contenido complejo y plural, su contexto y su vinculación con el Derecho de la Unión Europea. Algunos de los capítulos analizan las líneas jurisprudenciales más consolidadas (como el principio de regulación íntegra, el ejercicio de la función recaudatoria o la gestión dual), mientras que otros estudian ámbitos donde el principio se ha aplicado tímidamente o podría desarrollarse en un futuro. Finalmente, la obra valora los riesgos inherentes a una evolución normativa a golpe de sentencia y que genera conflictos con el legislador, sin que sea posible discernir quién tendrá la última palabra. La innovadora doctrina del Tribunal Supremo agrega un elemento de incertidumbre al ordenamiento pero, al mismo tiempo, presenta oportunidades para reformular las reglas procedimentales mediante el litigio. Este libro aspira así a ser una brújula que sistematiza la jurisprudencia más reciente e identifica las posibles líneas de su evolución futura. Estos aspectos convierten a esta obra en un referente de obligada consulta tanto para la academia como para los operadores jurídicos y el legislador. Resulta de especial interés para la abogacía, ya que el principio de buena administración se revela como un elemento de creciente importancia en la argumentación jurídica.