FRANCIS LEFEBVRE
En esta obra se realiza un estudio sobre la aplicación práctica de la normativa reguladora del procedimiento de inspección tributaria con una metodología basada en un planteamiento pregunta/respuesta. Cada una de las cuestiones se responde desde una doble dimensión: - De un lado, el régimen establecido por la L 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en adelante, LGT). - De otro, las modificaciones introducidas por la Ley de modificación parcial de la LGT (en adelante, LRLGT). Este planteamiento dota a este estudio de una gran utilidad, dado que permite advertir, a simple vista, tanto los caracteres esenciales de una u otra regulación, como la relevancia, a efectos prácticos, de los cambios introducidos. Así, cada uno de los interrogantes sugeridos incorpora una doble respuesta, diferenciando de forma muy gráfica y evidente la novedad, salvo que la reforma no suponga modificación alguna. De igual modo el lector encontrará el nuevo esquema de actuaciones inspectoras en los supuestos de delito contra la Hacienda Pública, resultante de la introducción de un nuevo Título VI a la LGT fruto de las modificaciones introducidas en el Código Penal art.305 (en adelante, CP) por la LO 7/2012, de 27 de diciembre. La entrada en vigor de la LRLGT supone la necesidad de estudiarla en una dimensión prospectiva, pero la normativa anterior continuará, durante mucho tiempo, resultando de aplicación, en la medida en que es el contexto normativo con el que deberán resolverse los conflictos generados bajo la misma y que no hayan alcanzado firmeza, por encontrarse pendientes de resolución en vía económico-administrativa o judicial. A su vez, puede resultar de aplicación a procedimientos de inspección que no se encuentren todavía en vía de revisión, en función de la fecha de comunicación de inicio de las actuaciones y de la fase en que se encuentre su instrucción. Es por ello que el libro comienza señalando, de modo general, los criterios determinantes de la eficacia temporal de unas y otras normas. Posteriormente se incorpora, sistemáticamente en relación con cada cuestión concreta, la referencia a cada una de las soluciones específicas resultante de las normas establecidas en la disposición transitoria única de la LRLGT. Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información. ¿A qué procedimientos se aplica la nueva normativa? ¿Cuál es el contexto normativo que regula las actuaciones inspectoras? ¿Qué se entiende por aplicación de los tributos? ¿Qué fases existen en los procedimientos tributarios? ¿Qué son las liquidaciones tributarias?, ¿cuándo son definitivas y cuándo son provisionales las liquidaciones con las que finaliza un procedimiento de inspección? ¿Tiene la Administración la obligación de resolver un procedimiento?, ¿en qué plazo? ¿Cómo se computa un plazo de resolución? ¿Cuáles son las reglas de cómputo en supuestos de «encadenamiento de procedimientos»? ¿En qué supuestos se paraliza el cómputo del plazo de resolución como norma general? ¿Cuáles son los efectos del incumplimiento del plazo máximo de resolución?, ¿cuándo y cómo se recurre contra el silencio? ¿Cuáles son las especialidades de la prueba en los procedimientos tributarios? ¿Qué especialidades presentan las notificaciones tributarias? ¿Está permitida la entrada en el domicilio de un obligado tributario? ¿Cabe la denuncia pública en materia tributaria? ¿En qué consiste la comprobación e investigación tributaria? ¿Cuál es el alcance temporal de la potestad de comprobación e investigación?, ¿puede abarcar ejercicios prescritos? ¿Cuándo se aplica el plazo especial de diez años para iniciar la comprobación de créditos fiscales? ¿La Administración debe aprobar, anualmente, un plan de control tributario? ¿Cuáles son los procedimientos de gestión?, ¿pueden desarrollarlos los órganos de inspección? ¿Cómo se inicia la gestión tributaria? ¿Qué es una declaración? ¿Qué es una autoliquidación? ¿Qué es una comunicación de datos? ¿Qué son las declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas? ¿Qué es una solicitud? ¿En qué consiste el procedimiento de comprobación limitada?, ¿puede llevarlo a cabo también la Inspección?, ¿qué efectos produce? ¿En qué consiste el procedimiento de comprobación de valores? ¿Qué se entiende por actuaciones inspectoras? ¿Con qué facultades cuenta la inspección de los tributos? ¿Cómo se inicia el procedimiento de inspección? ¿Qué efectos tiene el inicio de un procedimiento de inspección? ¿Qué alcance tienen las actuaciones de la inspección? ¿En qué lugar pueden desarrollarse las actuaciones inspectoras? ¿En qué horario pueden desarrollarse las actuaciones? ¿Cuál es el plazo en que han de desarrollarse las actuaciones inspectoras?, ¿qué consecuencias presenta su incumplimiento?, ¿cuáles son los cambios derivados de la reforma de la Ley General Tributaria? ¿La inspección puede aplicar medidas cautelares? ¿Cuál debe ser el contenido de un acta de inspección?, ¿qué clases de actas contempla nuestro ordenamiento? ¿Cómo finalizan las actuaciones inspectoras? ¿Cuál es la nueva tramitación de las actuaciones inspectoras en los supuestos en que se aprecien presuntos delitos contra la Hacienda Pública? ¿Cuáles son las nuevas previsiones relativas a la aplicación de la estimación indirecta?
