TRIBUTACIÓN EN EL IRPF DE LOS ERTES Y LOS ERES
-5%

TRIBUTACIÓN EN EL IRPF DE LOS ERTES Y LOS ERES

(CLAVES PRÁCTICAS FRANCIS LEFEBVRE)

LEFEBVRE-EL DERECHO

34,32 €
32,60 €
IVA incluido
En stock
Editorial:
FRANCIS LEFEBVRE (PAPEL)
Año de edición:
2022
Materia
Derecho Financiero y Tributario
ISBN:
978-84-18899-43-0
Páginas:
400
Encuadernación:
Rústica
34,32 €
32,60 €
IVA incluido
En stock
Añadir a favoritos

La presente obra, trata de reflejar, de manera exhaustiva, la repercusión en la tributación del IRPF de todas las cuestiones que pueden derivarse por el hecho de estar inmerso en un procedimiento de ERTE o de ERE, de las grandes diferencias existentes en el tratamiento fiscal según que un trabajador se encuentre inmerso en uno u otro expediente de regulación de empleo.

Trata, en definitiva, de dar respuesta fiscal a todos los “frentes” en los que un trabajador se pueda ver implicado como consecuencia de estar en un ERTE o en un ERE.

La importancia del contenido del presente título viene determinada por el elevado número de contribuyentes a los que potencialmente ha afectado en los años 2020 y 2021. En efecto, en 2020, el año de la pandemia, el mercado laboral sufrió una verdadera convulsión. La paralización de la economía y las restricciones impuestas para contener el coronavirus Covid-19 se dejaron sentir con mucha fuerza, llegando a afectar en el mes de mayo de 2020 a cerca de 3.500.000 de trabajadores. En el mes de julio de 2021 el número de ERTES afectaba a 331.486 trabajadores, de los cuales, el 40,16% estaban relacionados con los servicios de alimentación y alojamiento.
La propia AEAT facilitó una nota informativa denominada “Información para contribuyentes afectados por ERTES en 2020 de cara a la campaña de Renta-2020”, según la cual existían 3.500.000 de contribuyentes que en dicho año fueron perceptores de prestaciones del SEPE por haber estado inmersos en procedimientos de ERTES (Nota informativa que, en su caso, consideramos válida en una gran medida para el año 2021).

Respecto a los ERES, no existen estadísticas tan precisas como las existentes en relación con los ERTES, pero en 2020 y 2021 la destrucción de empleo fue devastador, llegándose a destruir más de 1.000.000 y 300.000 empleos, respectivamente.

En cuanto al contenido concreto del presente dosier, hay que diferenciar:

A. En relación con los ERTES, se analiza en profundidad aspectos tan diversos, frecuentes e importantes como los siguientes:
• Tributación de un ERTE en el supuesto de que, con posterioridad, un Tribunal lo considere nulo.
• Tributación de la devolución de las prestaciones públicas por desempleo como consecuencia de la nulidad de un ERTE varios años después.
• Tributación en el supuesto en que la empresa que promueve un ERTE, posteriormente confirmado nulo, ofrezca un incentivo monetario a los trabajadores que no hayan interpuesto reclamaciones judiciales contra la misma.
• Tributación de los intereses de demora percibidos por el trabajador en el supuesto de que se confirme la nulidad de un ERTE por sentencia firme.
• Posibilidad de que el trabajador acogido a un ERTE en el que se le reduce la jornada de trabajo pueda solicitar la reducción del tipo de retención.
• Tributación en el supuesto de que un trabajador afectado por un ERTE perciba indebidamente prestación por desempleo en el año N-1, devuelva la misma en el año N, compensándolo con el cobro de la prestación por desempleo del año N+1.
• Tributación en el supuesto de que un trabajador incluido en un ERTE perciba del SEPE prestaciones por desempleo, algunas de ellas indebidamente cobradas, y los pagos de los últimos meses del año N le fue realizado en los primeros meses del año N+1.
• Efecto de un segundo pagador en la declaración del IRPF (empleador + SEPE).
• Fraccionando extraordinario para el pago del IRPF para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a ERTES.
• Tributación de un trabajador incluido en un ERTE que comunica al SEPE la percepción, por error, en el año N de prestaciones por desempleo, no habiendo tenido respuesta en el año N+1 de dicho organismo, por lo que no hay posibilidad de hacer efectiva la devolución en una determinada cuenta bancaria.
• Imputación temporal de los ERTES.
• tributación de los ERTES en el contexto del método de estimación objetiva.


B. En relación con los ERES, se analizan en profundidad una serie de temas con repercusión en la tributación del IRPF, tales como los siguientes:
• Panorámica general de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
• Evolución del cálculo de las indemnizaciones exentas e indemnizaciones sujetas y no exentas derivadas de despidos colectivos por causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor (ERES).
• Tributación de los ERES en tramitación o con vigencia en su aplicación a 12-2-2012.
• Doctrina y jurisprudencia relacionada con la exención establecida en la LIRPF art.7.e).
• Aspectos diversos relacionados con la cuantificación de la exención en el IRPF:
- exigencia de la desvinculación del trabajador durante, al menos, tres años;
- problemática de la “recontratación”;
- pacto entre el empleador y el trabajador y su influencia en la exención en el IRPF;
- cómputo del número de años de servicio en una empresa;
- delimitación del perfil del personal de alta dirección en relación con el de un trabajador normal.
• Tributación de los salarios de tramitación.
• Repercusión fiscal del abono de las cuotas del Convenio especial con la Seguridad Social.
• Imputación temporal de la indemnización percibida por la extinción de la relación laboral en el contexto de un ERE.
• Reducción del 30% aplicable a determinadas indemnizaciones percibidas por los trabajadores derivadas de la relación laboral en el marco de un ERE.
• Régimen transitorio.
• Tributación de las indemnizaciones y demás ayudas percibidas por traslado a un nuevo centro de trabajo en el marco de un ERE.
• Tributación de las indemnizaciones percibidas de forma fraccionada.
• Tributación de las indemnizaciones percibidas a través de un contrato de seguros.
Para una mejor comprensión del contenido de los distintos temas que se analizan a lo largo del dosier, figuran:
- numerosos ejemplos, siendo el año eje de los mismos el 2021;
- gran cantidad de cuadros y esquemas clarificadores;
- consultas vinculantes de la DGT y de la Doctrina, en general;
- numerosa jurisprudencia, etc.

Artículos relacionados

  • EL TRIBUTO ANTE LOS RIESGOS NATURALES: ESPECIAL CONSIDERACIÓN EN EL ÁMBITO DEL AGUA
    LACAMBRA ORGILLÉS, RAQUEL
    Se ha examinado una parte del Derecho financiero y tributario que se pone al servicio de la gestión del riesgo natural a través de la obtención de ingresos públicos específicos para estos fines. Otras aristas se hubieran cubierto si la perspectiva hubiera discurrido en torno al gasto público aplicado a la prevención o, incluso, al ámbito de la recuperación y gestión tras el eve...
    En stock

    78,95 €75,00 €

  • INSTRUMENTOS FISCALES PARA LA RECUPERACIÓN DE LOS COSTES DE LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON EL AGUA
    GIL GARCÍA, ELIZABETH
    Cuando se cumple casi una década del plazo establecido para trasponer las disposiciones de la Directiva Marco del Agua a los ordenamientos internos, conviene preguntarse si se han alcanzado los objetivos ambientales de protección, conservación y buen estado de las aguas. A tales efectos, y en aplicación del principio de recuperación de los costes, los instrumentos fiscales pued...
    En stock

    28,42 €27,00 €

  • CURSO DE DERECHO FINANCIERO
    CALVO ORTEGA, RAFAEL / CALVO VÉRGEZ, JUAN
    Este Libro explica sistemáticamente el Derecho Tributario y el Derecho Presupuestario con un enfoque general y, posteriormente, proyectado al ordenamiento español. Para ello se ha procedido a una desagregación de materias que procuren una mejor y más fácil formación de los alumnos. Y, al mismo tiempo, permiten seguir los distintos programas de la Asignatura exigidos en cumplimi...
    En stock

    65,21 €61,95 €

  • TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS IRREGULARES EN EL IRPF
    GIL RODRÍGUEZ, ISABEL
    La presente monografía tiene por objeto acercar a abogados, asesores fiscales, jueces y funcionarios la problemática que envuelve a las rentas irregulares. La obra examina la evolución del concepto de renta irregular y los distintos mecanismos de corrección establecidos para resolver el problema de la sobreimposición no deseada que pueden padecer este tipo de rentas, penetrando...
    En stock

    40,00 €38,00 €

  • INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y DELITOS FISCALES
    MERINO JARA, ISAAC
    Esta monografía analiza desde una perspectiva administrativa y penal las cuestiones más actuales relacionadas con las infracciones tributarias y los delitos fiscales. ...
    En stock

    94,64 €89,91 €

  • IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS. 2 TOMOS. 12 ª ED.
    ALONSO ALONSO, ROBERTO
    Este manual ha sido concebido tras una larga trayectoria docente y profesional, con lo que se busca aunar esta doble visión que ofrece el mundo del derecho, destacando por su sentido práctico y didáctico, que se pone de manifiesto tanto en las explicaciones teóricas como en los numerosos ejemplos que se intercalan. La obra se presenta estructurada en dos volúmenes y en el prime...
    En stock

    130,00 €123,50 €

Otros libros del autor

  • MEMENTO PRÁCTICO SALARIO Y NÓMINA 2022
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    En el Memento Salario y Nómina 2022 se realiza el análisis exhaustivo que merece la retribución salarial por su evidente trascendencia, y por ser la figura que, sin duda, plantea mayor número de dudas, conflictos y consultas a los departamentos de Personal y a los asesores laborales. Además, en él se realiza un estudio práctico de toda la información jurídica que acompaña a la...
    En stock

    123,76 €117,57 €

  • LEY DE ENJUICIAMIENTO CRIMINAL. COMENTADA, CON JURISPRUDENCIA SISTEMATIZADA Y CONCORDANCIAS. 9ª ED
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    Esta nueva edición de la Ley de Enjuiciamiento Criminal, rigurosamente actualizada, tanto en los comentarios como en la jurisprudencia citada sobre cada precepto, añadiendo los pronunciamientos más recientes y relevantes. En cuanto a la actualización de comentarios, incluye una puesta al día de los mismos conforme a la última y más relevante jurisprudencia en asuntos de total ...
    En stock

    104,00 €98,80 €

  • MEMENTO EXPERTO TURNO DE OFICIO. 2ª ED.
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    En el presente Memento Experto se pretende ofrecer un análisis riguroso y clarificador de la figura del turno de oficio y de la asistencia jurídica gratuita. En él se analiza con detalle la L 1/1996, de asistencia jurídica gratuita, huyendo de lo teórico y siempre desde la perspectiva de su aplicación práctica, así como la jurisprudencia que se ha dictado sobre la misma. En ...
    En stock

    38,48 €36,56 €

  • MEMENTO PRÁCTICO CONTRATOS MERCANTILES 2022-2023
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    El Memento Contratos Mercantiles te ofrece un estudio riguroso y actualizado, tanto de las figuras contractuales tradicionales (compraventa, comisión, agencia, fianza mercantil, arrendamientos financieros, etc.), como las de reciente aparición (merchandising, , contratos informáticos, comercio electrónico, crédito revolving, blockchain...). Conoce las pautas a seguir en la ela...
    En stock

    115,44 €109,67 €

  • FORMULARIOS PRÁCTICOS CONTRATOS MERCANTILES 2022-2023
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    Los Formularios Contratos Mercantiles 2022-2023 te ofrecen modelos relativos al ámbito contractual, rigurosamente actualizados, que te permitirán redactar con eficacia las cuestiones contractuales más habituales en la práctica empresarial. Lejos de presentarte un simple modelo, te ofrecen todos los elementos necesarios para que escojas la mejor opción en cada caso concreto. E...
    En stock

    125,84 €119,55 €

  • MEMENTO PRÁCTICO TRANSMISIONES 2022. ITP Y AJD
    LEFEBVRE-EL DERECHO
    El Memento Transmisiones pretende ofrecer una referencia de consulta muy rápida y sencilla sobre todas las cuestiones relacionadas con la gestión del impuesto. En él se analiza con detalle su regulación y aplicación, así como el sustrato negocial que constituye el conjunto de sus hechos imponibles. Análisis de todo el territorio: Contiene un análisis minucioso de la dispersa ...
    En stock

    120,64 €114,61 €